凌帠的管理世界

月結付款在企業往來中可說是司空見慣的情形，我們常可聽到付款條件為月結30天或月結60天…等等。但你真的知道月結60天，客戶到底會在哪天付款嗎？你知道表面上是月結60天，實際上付款天數卻可能高達60天的兩倍以上嗎？即使不考慮收款風險，就以損失的利息以及造成的週轉金壓力，都不能小看月結這檔子事情。

帳款「月結」是台灣企業間生意往來最常見的一種結帳方式。當客戶頻繁叫貨，一個月總要訂購個好幾回，且每次金額也不大，往來久了，彼此建立了互信關係，要是每次都當場現金結帳，其實對雙方來講，在作業上都是一種麻煩，倒不如先在帳上記著，月底再來一次結清，這樣不是對雙方都省事多了嗎？

現金控管

想想看，如果一家公司每天都有可能要付款，那麼財務人員不是每天都要為付款而疲於奔命，而且最重要的是要控制好公司的現金流量，讓公司每天都要有足夠的現金能夠付款，要是有點疏忽，現金的流入與流出萬一有個差錯，那就很可能會付不出錢來，造成跳票危機。

因此，要是把所有付款全都集中到每個月的同一天，那資金就很好控管了，也不必天天擔心現金問題，而且作業集中也能提高處理效率，財務人員就容易安排自己的工作時間，這不是很好嗎！

月結就是融資

就像用信用卡付款一樣，刷卡後先不付錢，一個月總結付一次，可真方便，但更重要的是若當想買東西時現金不足，沒關係，反正也不必馬上付錢，先刷卡，只要在繳信用卡款時有足夠現金就可以了，這樣對資金調度可是方便不少。

使用信用卡就是發卡銀行對使用者放款，只是金額不高、時間不長，那麼企業往來帳款也月結，那不就等於是賣方對買方放款囉！

沒錯，可是為何賣東西不向客戶收錢，還要借錢給客戶，這樣合邏輯嗎？不會很奇怪嗎？

要做生意並不容易，為了提升客戶的購買意願、為了讓客戶方便，於是對客戶做小小的融資，來拉攏客戶，算是常見的商業手段，久而久之就變成了商場上的交易成規。只是凡是授信就有風險，就連銀行放款都有風險，更何況是企業，有風險就不得不小心，否則一不小心被客戶欺騙，可是賠了夫人又折兵，連本都要不回了。

驗收日

那到底帳款月結，該怎麼個結法呢？許多人賣東西貨款月結了半天，卻從來都搞不清楚到底是該哪天客戶才會付錢，因為完整的付款條件在訂單或合約上從來都沒有寫清楚過。例如：甲公司於3月5日向乙公司購買了一批產品，貨款為一百萬元，付款條件為月結60天。然後呢？客戶在哪天應該要付款呢？

不知道！反正客戶最後有匯錢過來就行了。業務人員從來不care這件事情，只有財務人員收不到錢時才會急得跳腳。做生意還要對客戶融資，那要準備多少資本才夠做生意啊！誰家做生意不缺錢的，要是客戶該付錢的時候不付錢，那不是把廠商當銀行，天底下哪有這麼好的事情。

要知道確切的付款日期，就必須先確定交易條件完成的時間，客戶下訂單只是交易的開始，要等廠商交貨還要客戶完成驗收後，交易條件才算完成，所以還要知道客戶驗收日期。假設剛剛的例子，乙公司於3月20日交貨，而甲公司在3月23日完成驗收，這樣總該知道甲公司該哪天付錢了吧！

結帳日

不好意思，這樣還是不知道。因為所謂月結就是一個月結帳一次，那麼該是哪一天結帳呢？月底嗎？誰規定結帳日一定要在月底，所以還要知道甲公司的結帳日是哪天。我們假設甲公司的結帳日是每月25日（這是最常見的結帳日），那麼3月23日驗收，結帳日就應該在3月25日，再加上60天，就是5月25日，所以乙公司應該在這天就可以收到貨款囉。

付款日

很可惜，答案還是錯！因為到了結帳日後會計才開始作帳，要作完帳後才能付款，而這帳一作經常五到十天是跑不掉的，所以除了結帳日外還有一個重要的日子，就是付款日，要到這天客戶才會付款。我們接續剛才的例子，假設甲公司的付款日是每月5日（這也是最常見的付款日），所以5月25日結帳，那麼應該在6月5日付款，這次總該對了吧！

嗯！答案可能是對，但也可能是錯，要視情況而定，所以答案是不一定，而且錯的機會比較大，這可怎麼說。

答案的關鍵在結帳，因為能夠結帳是有條件的，不是通過驗收，就可以結帳，這點雖然沒錯，但不要漏掉了，要結帳還需要申請，就是要作請款的動作。客戶的採購人員要備齊相關憑證（請購、採購、驗收單、發票等）填寫請款單向公司請款，要經過核准後才能夠結帳。

所以3月23日完成驗收，如果在3月25日前請款能夠審核通過，那就能完成結帳，付款日就會是6月5日；但要是無法完成請款程序，誇張一點，即使是3月26日完成請款程序，也只能等下個月25日結帳了，所以錯過了這班車，付款日就會變成7月5日，這一差可就是一個月。而且你想有哪家公司的行政效率有那麼高，兩天內能夠跑完整個請款流程的，並且相關主管都還要有空，老闆還不能隨便出國，否則就一定來不及，更何況，這是付款流程，你想有哪個採購會那麼積極的想付錢呢！

所以，想要確保在當月結帳，最好多預留個幾天給採購跑請款流程，要不然就得緊迫盯人，否則miss掉的機會恐怕會不小。

次月結

常見的付款條件除了月結外，再來就是次月結了。次月結顧名思義，就是下個月結帳，簡單的講次月結60天就等於是月結90天，其他算法一樣。那為何不直接用月結，幹嘛搞個次月結呢？

沒錯，就只是簡單的數學換算，但有時效果可大了。會用次月結的時機最常見的是買賣雙方付款條件談不攏時。假設賣方最多只能接受月結60天，但買方卻堅持要月結90天，而賣方業務講不過買方，卻又積極地想要爭取這筆訂單，這時就可能把付款條件改為次月結60天，然後往上簽核。通常主管們審核時未必會看得那麼仔細，就經常只看到60天，而沒看清楚是次月結，如此業務的狡計就能得逞。

嚴格來講，在某特定情況下，次月結60天有可能會比月結90天要好，例如：假設甲公司的結帳日是每月25日，付款日為每月5日，如果驗收日為3月26日，那麼若付款條件為次月結60天，其結帳日就會在4月25日，而付款日就是7月5日；那如果付款條件改為月結90天，同樣是3月26日驗收，因為已經趕不上3月25日的結帳日，所以就會延到4月25日結帳，再加上90天，付款日就會落在8月5日，足足比次月結60天多了一個月，所以如果趕不上當月請款，那麼次月結就會比月結要好。

奇妙的付款日

從結帳日到付款日，其間的天數雖然說是為了作帳所需，但作帳真的需要那麼多天嗎？我們來算算，所謂月結60天的真實狀況是怎樣。

假設驗收日是3月15日，也順利地在25日完成請款及結帳，並在6月5日付款，這個實際的付款天數是：10天+61天+11天=82天。天吶！不是60天嗎？怎麼變成82天，多了約三分之一的時間，這個賣方可虧大了。不過，這其實還不算什麼，要是在3月15日驗收，採購卻在3月26日完成請款，付款日就變成7月5日，那麼付款天數就會是：41天+61天+10天=112天，哇！這可是怪嚇人的。

沒人規定結帳後十天該付款，搞個極端一點的例子，假設25日結帳，付款日卻是24日，那會是怎樣的情況。同樣的假設月結60天，3月15日驗收，25日結帳，付款日就會是6月24日，那麼付款天數就會是：10天+61天+30天=101天，同樣的條件，就只是付款日不同，付款天數就會多增加19天，你說厲不厲害。

所以企業要是手頭資金緊俏，周轉困難，就可以透過調整付款日來紓解資金壓力，因此，要是接到客戶通知調整每月的付款日，拉大結帳到付款的期間，就要注意這個客戶可能財務出狀況了。

多付款日

並非所有企業都採用月結付款的方式，一般政府機關學校就不採用月結方式，國外企業也很少採用月結，大多是驗收後開始請款，只要完成請款就會付款，這種就天天都有可能是付款日。

不過採月結付款的企業也可能一個月有兩次或多次付款，只是較不常見就是了，在這種情形下就有可能見到月結45天的條件。假設結帳日為25日，付款日為5日及20日，那麼3月25日完成結帳，45天後為5月9日，付款日就會是5月20日。

但是，客戶明明就只有一個付款日，付款條件卻定為月結45天，那又是怎樣的情況？假設條件如上例，但付款日只有每月5日，那麼3月25日完成結帳，45天後為5月9日，付款日卻會是6月5日，那這跟月結60天有何不同。

呵呵！這可有趣了，月結45天的結果跟月結60天完全一樣，還可以更誇張些，月結35天的結果也會跟月結60天一樣，只要只有一個付款日就會是這樣。既然如此那又為何要訂成這樣，這個道理就跟次月結一樣，就看你對月結這檔子事到底了解有多深。

特殊案例

月結可以變的花樣很多，不只結帳日、付款日可以變花樣，就連驗收日也可以搞出名堂來。例如：甲公司向乙公司購買產品，貨款為一百萬，付款條件為月結60天，甲公司月結帳日為每月30日，付款日為每月5日，但必須於上個月底前完成驗收。乙公司於3月15完成產品交付及驗收，並開立發票，所以是於3月底前完成驗收，結帳日就是4月30日，付款日就變成7月5日，付款天數是：46天+61天+5天=112天。

這個付款條件表面上看起來與一般無異，甚至結帳日還比25日晚個5天，看似條件較好，但就只是調整了一下驗收日條件，付款天數就比沒規範驗收日的多了近30天的時間，所以表面上是月結60天，只是這麼一調整就幾乎變成月結90天了，這陷阱可還真不少。

做愈大倒愈快

付款條件直接影響企業的營運週轉金需求，對於賣方而言，付款條件的期間愈長，所需的周轉金就愈大，因為錢都拿去借給客戶了；相同的，要是採購原物料的付款期間愈短，企業所需的周轉金也愈大。

若不考慮存貨因素，如果付款期間小於收款期間（例如：銷售貨品的收款條件為月結60天，而進原物料的付款條件為月結30天），那麼生意做愈大，所需的周轉金也就愈大，就是企業要有更多的現金來支應營運所需，但這點常因為付款條件暗藏的玄機而造成企業的疏漏或誤判，尤其是營運大好時，只要稍不留意，很容易就會產生現金缺口，而致跳票或甚而倒閉。那麼我們能不好好的來算一算，這個月結的付款條件，到底是怎樣。